Formulario 5472 y 1120 pro forma: guía en español para LLC de dueños extranjeros
Respuesta corta: Si eres una persona extranjera y único dueño de una LLC de EE. UU., la LLC se trata como corporación solo para este fin y debe presentar cada año un Formulario 1120 pro forma con el Formulario 5472 adjunto cuando hubo transacciones reportables contigo (incluidos aportes y retiros). Se envía por fax o correo, no electrónicamente, y la multa por no presentarlo es de US$25,000.
Es la obligación que más multas le cuesta a los dueños extranjeros de LLC, y casi nadie la menciona al venderte la formación. Si eres extranjero y único dueño de una LLC en EE. UU., anota esto en tu calendario.
Por qué una LLC “transparente” presenta un formulario de corporación
Una LLC de un solo dueño normalmente es una disregarded entity (no se separa de su dueño para impuestos). Pero desde 2017 las reglas del IRS tratan a una disregarded entity de EE. UU. que es 100% propiedad de una persona extranjera como si fuera una corporación solo para efectos del Formulario 5472 (instrucciones del 5472). Por eso, aunque no pague impuesto corporativo, debe:
- preparar un Formulario 1120 “pro forma” (solo con nombre, dirección y unos pocos datos de la primera página), y
- adjuntarle el Formulario 5472, que reporta las transacciones entre la LLC y su dueño extranjero u otras partes relacionadas.
¿Quién debe presentarlo?
Una LLC de EE. UU. de un solo miembro, cuyo dueño es una persona extranjera (por ejemplo, un mexicano que no es ciudadano ni residente de EE. UU.), que tuvo transacciones reportables con ese dueño u otras partes relacionadas durante el año.
Para estas LLC, las instrucciones incluyen como reportables, entre otras, los montos pagados o recibidos por la formación, disolución, adquisición y disposición de la entidad, incluidos aportes y retiros de dinero. Por eso, en la práctica, casi cualquier LLC con movimiento de dinero entre la cuenta de la LLC y su dueño lo presenta.
¿Cuándo vence?
- Se presenta con el 1120 pro forma en la fecha de vencimiento de ese formulario. Para una LLC con año calendario, normalmente es el 15 de abril del año siguiente (instrucciones del 1120).
- Prórroga: Formulario 7004 antes de la fecha límite. Escribe “Foreign-owned U.S. DE” en la parte superior y usa el código del Formulario 1120 en la línea 1 (instrucciones del 5472; Formulario 7004).
¿Cómo se envía?
No se puede presentar electrónicamente. Las instrucciones indican una dirección especial:
- Fax (300 DPI o más): 855-887-7737 (instrucciones del 5472)
- Correo: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201
Escribe “Foreign-owned U.S. DE” en la parte superior del Formulario 1120.
Qué datos se piden (resumen)
- Parte I: datos de la LLC (EIN, dirección, total de activos, actividad, país donde opera).
- Parte II: el dueño extranjero (nombre, dirección, país de ciudadanía y residencia fiscal, número fiscal extranjero como el RFC, o “None” si no tiene; un reference ID si no tiene número de EE. UU.).
- Parte III: la parte relacionada con la que hubo transacciones (normalmente tú).
- Partes IV y V: montos de transacciones; para las LLC de dueño extranjero, la Parte V cubre aportes, retiros y otros movimientos (se describen en una hoja anexa).
Montos de hasta US$50,000 pueden reportarse como “US$50,000 o menos” (instrucciones del 5472). Todo en dólares, con el tipo de cambio usado.
La multa
- US$25,000 por no presentar a tiempo o en la forma indicada, o por presentarlo sustancialmente incompleto (que cuenta como no presentado) (instrucciones del 5472).
- Si sigues sin cumplir más de 90 días después del aviso del IRS: US$25,000 adicionales por cada periodo de 30 días (instrucciones del 5472).
Errores comunes
- “No tuve ingresos, no presento nada.” Los aportes y retiros cuentan.
- Presentarlo electrónicamente o a la dirección normal del 1120.
- Olvidar escribir “Foreign-owned U.S. DE” en el 1120.
- Pensar que el servicio de formación lo incluye: muchos no lo hacen, o lo cobran aparte.
- No guardar registros: el IRS exige conservar los libros que respalden lo reportado.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentar el 5472 si mi LLC no tuvo ingresos?
Si hubo transacciones reportables entre la LLC y tú (o partes relacionadas), sí. Para una LLC de un solo dueño extranjero, las instrucciones incluyen montos pagados o recibidos por la formación, disolución, aportes y retiros. En la práctica, casi toda LLC que tuvo movimiento de dinero con su dueño debe presentarlo. Confírmalo con un contador.
¿Cuándo vence?
Con el Formulario 1120 pro forma, en la fecha de vencimiento del 1120 (para año calendario, normalmente el 15 de abril). Puedes pedir prórroga con el Formulario 7004 antes de esa fecha.
¿Puedo presentarlo electrónicamente?
No. Las instrucciones del 5472 dicen que una disregarded entity extranjera no puede presentar el 5472 electrónicamente; se envía por fax (855-887-7737) o por correo a la dirección especial del IRS en Ogden, Utah.
¿Cuál es la multa?
US$25,000 por no presentar el 5472 a tiempo y en la forma indicada, o por presentarlo sustancialmente incompleto. Si el incumplimiento sigue más de 90 días después de un aviso del IRS, hay US$25,000 adicionales por cada periodo de 30 días.
¿Necesito ITIN para presentar el 5472?
No necesariamente. Las instrucciones permiten usar un número de referencia (reference ID) si el dueño extranjero no tiene número de identificación de EE. UU., y piden el número fiscal extranjero (FTIN) si lo tienes, como el RFC en México.
¿Y si la LLC tiene dos o más dueños?
Entonces, por defecto, es una sociedad (partnership) y las obligaciones son distintas (por ejemplo, el Formulario 1065 y posibles retenciones a socios extranjeros). Consulta a un contador.
Servicios que incluyen cumplimiento fiscal para no residentes
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Fuentes
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